4.3.1會計監(jiān)督的依據(jù)

財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的公司內(nèi)部會計管理制度；公司內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟及業(yè)務計劃等。

4.3.2財務會計人員進行會計監(jiān)督的責任

4.3.2.1對信息質(zhì)量的監(jiān)督

（1）          確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領導報告。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；

（2）          確保會計賬簿可靠。各單位會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領導報告；

（3）          確保財務會計報告公允。各單位會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領導報告。

4.3.2.2對財務安全的監(jiān)督

（1）          發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否及時入賬；

（2）          財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；

財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；

（1）          財務會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。

4.3.2.3對財務收支的監(jiān)督

（1）          對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；

（2）          對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；

（3）          對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；

（4）          對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。

（5）          對違反國定統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任；

（6）          對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。

4.3.2.4對執(zhí)行內(nèi)部財務會計制度的監(jiān)督

（1）          公司各級會計機構、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導報告，請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任；

（2）          對違反公司內(nèi)部會計管理制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。

4.3.3財務會計監(jiān)督的具體內(nèi)容

4.3.3.1預算、計劃的稽核

（1）          預算、計劃的內(nèi)容是否全面；

（2）          預算、計劃的編制方法是否科學；

（3）          預算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；

（4）          預算、計劃是否得到有效執(zhí)行；

（5）          預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。

4.3.3.2購置付款業(yè)務稽核

購置合同的稽核

審查合同條款的有效性；

審查合同條款的完整性；

審查合同內(nèi)容的經(jīng)濟性；

審查合同內(nèi)容的正確性；

審查合同的執(zhí)行情況。

發(fā)票的稽核

取得的發(fā)票的合法性。主要審核其票面是否規(guī)范；特別是對從境外取得的發(fā)票或憑證合法性的審查，對有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊會計師的確認證明，方可作為核算的證明；

發(fā)票填寫的真實性；

發(fā)票品名、數(shù)量與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。

結算憑證的稽核

審核結算憑證的真實性；

審核結算憑證的合法性；

審核結算憑證內(nèi)容的正確性；

審核結算憑證內(nèi)容的完整性。

驗收單的稽核

審核驗收單的真實性、合法性。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；

審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。驗收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關人員是否簽字。

付款憑證的稽核

付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；

會計分錄的編制是否正確；

付款憑證的各項內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求；

付款憑證所良錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有關部門人員的簽章是否齊全。

購置付款業(yè)務遵守制度情況的稽核

是否按預算、計劃進行購置，預算外購置是否事先得到批準；

以合同法為依據(jù)，簽定的資產(chǎn)購置合同是否具有適用性、合法性，并予以執(zhí)行；

是否嚴格進行驗收，備品配件辦理入庫手續(xù)，固定資產(chǎn)進行編號并貼標簽；

資產(chǎn)購置額是否按驗收實際數(shù)額入賬；

付款記錄與記賬及時；

是否按支票申領制度要求申領及簽發(fā)支票；

是否按報銷制度，報銷人報銷時是否有正常的批準手續(xù)、適當?shù)母犊钜罁?jù)，有關部門購貨支出是否具有驗收手續(xù)；財務部門是否對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納是否見到加蓋核準戳記的支出憑證單后方予以付款；

審核付款記錄是否及時入賬，一切原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會計記錄的附件。

付款的稽核

審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；

審核付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定；

以應付賬款或應付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。

4.3.3.3貨幣資金的稽核

現(xiàn)金的稽核

現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權限的規(guī)定；

現(xiàn)金收入是否作支；

現(xiàn)金限額的遵守情況；

現(xiàn)金收付記錄是否完整；

賬實相符情況；

內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。

銀行存款的稽核

銀行存款的支付是否遵守審批權限的規(guī)定；

是否存在與本單位經(jīng)營無關的款項收支；

出租、出借銀行賬戶；

銀行存款收付記錄是否完整；

銀行存款的賬實相符情況；

內(nèi)部牽制制度。

其他貨幣資金的稽核

是否按規(guī)定的用途使用；

余額是否及時清算；

賬實是否相符。

外幣的稽核

外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；

外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權限的規(guī)定；

是否存在與本單位經(jīng)營無關的外幣收付；

是否出租、出借外幣銀行賬戶；

外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；

內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；

匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。

收入的稽核

航空性收入是否及時計錄并確認；

非航空性收入是否按合同按期確認；

空白機場建設費發(fā)票發(fā)放的稽核。

應收賬款的稽核

不相容職務分離的稽核；

賬賬相符的稽核；

定期對賬和催款的稽核；

對應收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽核；

對應收賬款收回及時性進行稽核；

對壞賬準備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。

備品配件的稽核

大額的備品配件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；

備品配件的入庫是否嚴格履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入賬；

備品配件的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記并與會計記錄核對；

備品配件的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離；

備品配件的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；

是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理；

備品配件消耗定額是否有效制定；

備品配件消耗定額是否貫徹執(zhí)行；

消耗定額是否按規(guī)定定期及不定期進行調(diào)整；

備品配件儲備量是否合理；

備品配件在生產(chǎn)技術上的耗用是否節(jié)約。

固定資產(chǎn)的稽核

審核各單位財產(chǎn)清查制度的有效性；

審查財產(chǎn)清查工作的實施程序的合理性、有效性有真實性；

審核財產(chǎn)清查結果的真實性、合理性；

審核財產(chǎn)清查結果的處理意見的正確性、合理性；

審核財產(chǎn)清查結果的會計處理的正確性、合理性；

固定資產(chǎn)的報廢是符合條件并按規(guī)定的報批程序執(zhí)行；

固定資產(chǎn)清理收入是否全額上交；

審核固定資產(chǎn)報廢后的清理工作的執(zhí)行情況；

審核固定資產(chǎn)報廢的資產(chǎn)價值及殘值的會計處理的合法性、完備性與正確性。

工資的稽核

工資中的各種工資、獎金、津貼及補貼、扣款等的計算是否準備，標準是否符合有關規(guī)定；

代扣款項有無不扣、少扣或用職工福利費支付的情況；

審核有無虛增人員、冒領工資等情況；

按用途分配的工資，是否按規(guī)定的列支渠道列支。

應付福利費的稽核

計入福利費的開支數(shù)額是否合理；

有無將應由公益金負擔的集體福利設施支出計入職工福利費開支或使用管理不當、損失浪費、造成福利費超支等問題。

期間費用的稽核

銷售費用的稽核

審核銷售費用的開支范圍；

銷售費用真實性與合法性的審核；

銷售費用會計處理正確性的審核。

管理費用的稽核

管理費用計劃的審核；

管理費用開支范圍的審核；

管理費用合理性、真實性的審核；

管理費用會計處理正確性的審核。

財務費用的稽核

審核發(fā)生的短期借款利息，其計提列支數(shù)是否正確；

審核計入財務費用的長期借款利息，是否確屬在固定資產(chǎn)購建完成交付使用后發(fā)生的利息支出，有無計入有關固定資產(chǎn)的購建成本的長期借款利息計入了財務費用，審核時應結合對固定資產(chǎn)的入賬價值審核一并進行；

審核發(fā)生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財務費用，有無不按規(guī)定沖減或不入賬核算的情況。

融資與投資的稽核

銀行信貸的稽核

是否如實按借款合同約定用途使用貸款；

是否按借款合同約定及清償貸款本息；

涉及貸款的財務處理是否準確。

短期投資的稽核

短期投資取得時入賬價格的確定；

短期投資現(xiàn)金股利和利息的處理；

短期投資的期末計價。

長期投資的稽核

長期投資取得時入賬價格的確定；

長期投資的股利、利息處理；

長期投資的期末計價。

會計報表的稽核

嚴格按照會計準則、財務通則的要求，認真執(zhí)行《會計法》及其他各項財務制度，對會計報表是否合法，手續(xù)是否完備進行稽核；

稽核是否完成財務計劃，檢查未完成或超額完成的主要原因；

審查各種會計報表是否符合編報要求，是否反映真實、完整；

各項指標間是否平衡。

基本建設項目稽核

工程項目概算的稽核

工程招標的稽核

施工合同的稽核

施工預算的稽核

設備、材料價格的稽核

預付備料款的稽核

施工結算的稽核

竣工結算的稽核

資產(chǎn)移交的稽核、

4.3.4國家、社會監(jiān)督

公司必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?/span>